Es gibt einige steuerliche Änderungen (Steueränderung) und neue Möglichkeiten für 2023, 2024 und 2025 Steuern zu sparen:

Änderungen 2025

Pflicht zur Nutzung der E-Rechnung für Unternehmer

🔹 Die E-Rechnung ist im Geschäftsbereich (B2B) ab 1.1.2025 einzusetzen.

Übergangsregelungen zum erleichterten Einstieg laufen bis zum 31.12.2026, wenn der Kunde einverstanden ist. Für kleine Unternehmen bis zu 800.000 € Jahresumsatz gilt die Übergangsregelung bis Ende 2027.  Ab 2028 ist die E-Rechnung dann für alle verpflichtend.

Kleinbetragsrechnung (Rechnungen bis 250 €) und Fahrausweise sind von der Pflicht befreit.

Umsatzsteuervoranmeldungen

🔹 Ab 2025 müssen Voranmeldungen erst ab einer Vorjahressteuer von 2.000 € abgegeben werden (bis 2024 1.000 €).

Steueränderungen 2024

Neu bzw. geändert sind für 2024 folgendes:

Sonderabschreibung für bewegliche abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens

🔹 Die Sonderabschreibung für bewegliche abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens wurde für Anschaffungen ab 2024 auf max. 40 % der Anschaffungskosten angehoben (bis 2023 max. 20%).

degressive Abschreibung bewegliche Wirtschaftsgüter

🔹 Die degressive Abschreibung wurde für Anschaffungen in der Zeit vom 1.4.-31.12.2024 wieder eingeführt. Sie beträgt das 2-fache der linearen Abschreibung, maximal 20 %. Sie ist damit erst ab einer Nutzungsdauer von 6 Jahren vorteilhafter gegenüber der linearen Abschreibung.

Geschenke an Geschäftsfreunde

🔹 Für Geschenke an Geschäftsfreunde sind ab 2024 maximal 50 € pro Person und Jahr absetzbar (bis 2023 35 €). Bei den Geschenken an Mitarbeitern hat sich nichts verändert.

Versteuerung des Privatanteiles bei E-Firmenwagen

🔹 Für E-Firmenwagen wurde die Grenze, bei dem der Privatanteil mit 0,25 % pro Monat versteuert werden kann von 60.000 € (bis 2023) auf 70.000 € Bruttolistenpreis für alle Anschaffungen ab 2024 angehoben.

degressive Abschreibung Wohngebäude

🔹 Für Wohngebäude, deren Anschaffung / Fertigstellung nach dem 30. September 2023 und vor dem 1. Oktober 2029 erfolgt/erfolgte, wurde eine neue degressive Abschreibung von 5 % des Restbuchwertes eingeführt. Zusätzlich kann auch die Sonderabschreibung von 5 % für 4 Jahre in Anspruch genommen werden, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Pauschalierung der Gruppenunfallversicherung

🔹 Die Grenze für die 20 %- Pauschalierung der Gruppenunfallversicherung des Arbeitgebers für Mitarbeiter von max. 100 € pro Mitarbeiter/Jahr ist ab 01.01.2024 entfallen. Dadurch können Arbeitgeber teure und besser ausgestattete Gruppenunfallversicherungen für die Mitarbeiter abschließen und mit 20 % pauschal versteuern.

Grundfreibetrag

🔹 Der Grundfreibetrag steigt von 10.908 € (für 2023) auf 11.604 € in 2024 (Eheleute 23.208).

Kinderfreibeträge, Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf

🔹 Der Freibetrag pro Elternteil und Kind beträgt für 2024:

Kinderfreibetrag: Betreuungs-, Erziehungs-  Ausbildungsbedarf:   Summe beider Freibeträge:

3.192 € (beide Elternteile 6.384 €) 1.464 € (beide Elternteile 2.928 €)   4.656 € (beide Elternteile 9.312 €)

Unterhaltsfreibetrag

🔹 Der Unterhaltsfreibetrag für die Unterstützung bedürftiger Personen steigt von 10.908 € in 2023 auf 11.604 € in 2024. Achtung:  Die Einkünfte der unterhaltenden Person werden angerechnet und mindern den absetzbaren Betrag. 924 € der Einkünfte der unterstützten Person werden nicht angerechnet.

Umzugskosten

🔹 Die Pauschale für beruflich veranlasste Umzugskosten erhöht sich ab März 2024 auf 964 € und für jede weitere Person, die mitumzieht auf 643 €. Diese Beträge können für beruflich veranlasste Umzüge auch vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer steuerfrei erstattet werden.

Mindestlohn

🔹 Der Mindestlohn pro Stunde erhöht sich von 12 € auf 12,41 in 2024. Ab 1.1.2025 beträgt er 12,82 €.

Verdienstgrenze Minijob

🔹 Die Verdienstgrenze für den Minijob (Aushilfslohn) steigt von monatlich 520 € in 2023 auf 538 € in 2024.

Buchführungspflicht (Pflicht zur Erstellung der Bilanz) 

🔹 Die Grenze zur Buchführungspflicht (Pflicht zur Erstellung der Bilanz) für Gewerbetreibende ist auf mehr als 80.000 € Gewinn (bis 2023 60.000 €) bzw. mehr als 800.000 Jahresgesamtumsatz (bis 2023 600.000 €) angehoben wurden. Es können daher mehr Betriebe die Einnahmenüberschussrechnung erstellen.

Istbesteuerung Umsatzsteuer

🔹 Die umsatzsteuerliche Istbesteuerung ist ab 2024 bis zu einem Jahresgesamtumsatz von maximal 800.000 € (in 2023 bis 600.000 €) möglich.

Kleinunternehmer Umsatzsteuer

🔹 Eine Umsatzsteuerjahreserklärung mit der Nullmeldung ist ab 2024 nicht mehr notwendig.

Steueränderungen 2023

Steueränderung Nr. 1 Homeoffice-Pauschale

🔹 Homeoffice-Pauschale (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG): Diese wurde betragsmäßig von 5 € auf 6 € pro Tag, die Anzahl der maximalen Tage wurde von 120 Tage auf max. 210 Tage erhöht. In der Summe sind dann maximal pro Jahr 1.260 € abzugsfähig (vorher bis 2022 maximal 600 €). Die zeitliche Befristung wurde aufgehoben.

Steueränderung Nr. 2 Arbeitszimmer

🔹 Häusliches Arbeitszimmer: Es wird eine Jahrespauschale von 1.260 € gewährt, wenn kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht (bis 2022 maximal 1.250 € mit Nachweis der Kosten). Der Nachweis der tatsächlichen Kosten ab 2023 entfällt. Ggfs. wird die Pauschale monatlich anteilig berücksichtigt. Die nachgewiesenen tatsächlichen Kosten sind nur noch vollständig abzugsfähig, wenn das Arbeitszimmer der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit ist.

Steueränderung Nr. 3 Basis-Altersvorsorgebeiträge

🔹 Die Beiträge zur gesetzliche Rentenversicherung, zu Versorgungswerken, zu landwirtschaftlichen Alterskassen, zur Rürup-Rente (sogenannte Basis-Altersvorsorgebeiträge) sind vollständig zu 100 % ab 2023 abzugsfähig (2022 nur 94%).

Steueränderung Nr. 4 Ausbildungsfreibetrag

🔹 Der jährliche Ausbildungsfreibetrag für volljährige auswärtig untergebrachte steuerlich zu berücksichtigende Kinder in Berufsausbildung wurde auf 1.200 € erhöht (vorher bis 2022 924 €).

Steueränderung Nr. 5  Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

🔹 Der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) wurde von 4.008 € auf 4.260 € erhöht. Weiterhin gibt es wie bisher 240 € Zuschlag für jedes weitere zusätzliche Kind.

Steueränderung Nr. 6 Gebäudeabschreibung von 3 %

🔹 Für Gebäude, die Wohnzwecken dienen und die nach dem 31.12. 2022 fertig gestellt werden, wurde eine Abschreibung von 3% eingeführt (vorher 2%).

Steueränderung Nr. 7 Arbeitnehmer-Pauschbetrag

🔹 Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag wurde von 1.200 € auf 1.230 € pro Jahr erhöht (§ 9a Nr. 1 EStG).

Steueränderung Nr. 8 Sparer-Freibetrag

🔹 Der Sparer-Freibetrag wurde auf 1.000 € bzw. 2.000 € bei Ehegatten erhöht (vorher 801 € bei Ehegatten 1.602 €). Bereit erteilte Freistellungsaufträge werden automatisch prozentual erhöht.

Steueränderung Nr. 9 Grundrentenzuschlag

🔹 Der Grundrentenzuschlag wird rückwirkend ab 2021 steuerfreigestellt.

Steueränderung Nr. 10 Einkommensteuerbefreiung Photovoltaikanlagen

🔹 Photovoltaikanlagen sind ab 2022 rückwirkend einkommensteuerbefreit. Für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen an den Betreiber wurde ein Umsatzsteuersatz von 0 % ab 2023 eingeführt. Die Gewerbesteuerbefreiung wurde von 10 kWp auf 30kWp angehoben.

Steueränderung Nr. 11 Kinderfreibeträge, Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf

Die Kinderfreibeträge und der Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf wurden in 2023 und 2024 angehoben. Diese betragen:

Für 2024 Freibetrag pro Elternteil und Kind :

Kinderfreibetrag: Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf: Summe beider Freibeträge:

3.192 € (beide Elternteile 6.384 €) 1.464 € (beide Elternteile 2.928 €) 4.656 € (beide Elternteile 9.312 €)

Für 2023 Freibetrag pro Elternteil:

Kinderfreibetrag: Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf: Summe beider Freibeträge:

3.012 € (beide Elternteile 6.024 €) 1.464 € (beide Elternteile 2.928 €) 4.476 € (beide Elternteile 8.952 €)

Für 2022 Freibetrag pro Elternteil:

Kinderfreibetrag: Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf: Summe beider Freibeträge:

2.810 € (beide Elternteile 5.620 €) 1.464 € (beide Elternteile 2.928 €) 4.274 € (beide Elternteile 8.548 €)

Weitere Hinweise und Links

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Ihre Sabine Banse-Funke Diplom-Finanzwirtin (FH) Steuerberaterin Fachberaterin im Gesundheitswesen H:G/metax aus Göttingen

Vesting & Partner – Steuerberater für Ärzte und Apotheker in Göttingen

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